實質分析及其在企業社會責任報告中的重要性

什麼是實質分析？

重要性分析（有時也稱為「關鍵性分析」）是公司識別重大事項和利害關係人及其需求和期望的必要方法。長期以來，這種相對簡單但非常有效的方法僅為金融業內部人士所知。它主要用於編制年度財務報表。重要性分析的目的是發現所有可能影響財務報表結果且對年度財務報表讀者俱有特殊意義的重大事項。

如今，實質分析作為企業永續發展策略的一部分，正被越來越頻繁且非常成功地運用。尤其是在以下方面：永續發展報告， 這盡職調查法或者像行為準則這樣的主題，很快就會意識到：實際上沒有其他方法來進行這種策略風險分析。

一方面，實質分析有助於識別關鍵利害關係人及其需求和期望。同時，它也能為貴公司提供從自身角度出發具有實質意義的永續發展面向。將兩者連結起來，例如藉助實質矩陣，可以得出「整體實質」以及相應的行動領域，例如排放和氣候保護、資源管理、環境保護、動物福利或社會責任等領域。這項風險分析的結果對於每家公司進行相關永續發展議題的策略分類和策略制定都至關重要。

該方法並未遵循正式定義的流程。然而，為了製定可靠的永續發展策略，貴公司應遵循特定的流程。這尤其包括：明確內部目標衝突、關鍵利害關係人的參與，以及持續考慮重要的內部和外部問題，包括相關的風險和機會。

重要性分析適用於哪些產業？

進行實質分析通常是自願的，但在不同的情況下，強烈建議進行實質分析以獲得可靠的結果，例如透過眾所周知的企業社會責任報告格式，如：格里（全球報告倡議組織）或聯合國全球契約。因此，它適用於各種規模和行業的公司應對可持續發展問題。每家公司和組織都能從這種方法中受益，從而明確自身的永續發展承諾和相應的行動領域。

重要性分析在ISO永續發展管理標準中也扮演核心角色。例如， ISO 26000社會責任指南強烈建議使用者進行以下操作：“一旦組織全面確定了與其決策和活動相關的行動領域，就應該認真考慮已確定的行動領域，並製定評估基準，以確定哪些行動領域對組織最為重要。”

這歐盟企業社會責任指令2014年通過的(2014/95/EU)號指令要求歐洲6,000多家公司報告其永續發展活動。此外，該指令也強制要求應用具有法律效力的方法（此處指「實質評估」）。例如，在德國，迄今為止，該指令僅影響約600家面向資本市場的大型公司和企業集團。然而，越來越多的中小企業也自願承諾持續進行永續運營，並將其納入永續發展策略進行報告。

實質分析在多大程度上可以或將會成為計劃中的供應鏈盡職調查法律的法律要求，目前尚不清楚——但毫無疑問，這是必要的。

ISO標準也注重實質。

知名的ISO管理系統標準也有類似的要求，但在細節和術語上有所不同。關鍵在於識別相關的…內部和外部問題公司及其相關利益方（即與公司密不可分的利害關係人）－此處重要性稱為相關性。然而，公司僅在以下情況下才有義務作出此類說明：認證。

如何實施實質分析？

兩個核心問題有助於識別公司中真正重要的永續發展相關議題：「利害關係人的期望是什麼？」以及「從公司的角度來看，哪些永續發展議題具有策略意義？」。重要性分析流程如下：

• 識別和評估內部和外部問題
• 建立評估邏輯
• 確定實質分析中應包含的（可持續性）主題
• 與相關各方（利害關係人）就這些議題進行交流
• 創建物質性矩陣
• 例如，將其作為永續發展策略的一部分使用或發布，例如在…永續發展報告（GRI）或行為準則

第一步是確定利害關係人及其需求，以及公司內部和外部的相關問題。可以將利害關係人分配到特定領域，這樣更容易篩選出相關性或重要性，例如：

• 商業：客戶、競爭對手、供應商、投資者、銀行、保險公司等。
• 社會：消費者、政治、當局、地方社區、居民等。
• 內部相關方：員工、管理階層、工會等。
• 倡導團體：非政府組織、協會、環保團體等。

第二步，需要建立評估邏輯。此邏輯用於將利害關係人群體和關鍵問題分配給特定的（數值）值，並輔以形容詞，以便更清晰地進行分級，例如：

• 最高 1 = 低
• 約 2 = 中等
• 從 3 開始 = 高等等。

良好實質分析的成功因素

重要利害關係人

在決定某個利害關係人對公司是否重要時，最重要的因素是…

• 它們可能會對貴公司或貴公司目標的實現產生影響。
• 這可能受到貴公司活動的影響。
• 或者兩者兼有。

區分不同利害關係人群體至關重要，因為它關係到如何與他們溝通和互動。例如，可以透過問卷、協作研討會或社交媒體等方式進行溝通。一些利害關係人，例如員工、政府機構或供應商，通常已經透過日常業務參與其中。最後，在（首次）實質分析之後保持聯繫也很重要，因為此類分析需要定期更新。

從貴公司的角度來看，這些議題的重要性

例如，對內部和外部實質問題的識別是基於ISO管理系統標準中所謂的「組織環境」。 ISO 14001這是透過考慮上述利益相關者，並結合可能出現的潛在風險和機會來完成的——例如， ISO 14001甚至與您的產品和/或服務的生命週期有關。

外部議題根據永續發展的三個支柱，可將其歸類為以下類別：

• 經濟環境：供應鏈、貪腐、原料、政治、法律等。
• 社會環境：價值觀、人口、勞力、歧視等。
• 生態環境：氣候、原料、回收等。

內部議題主要涉及生產、行銷、人力資源、資源和商業模式。

辨識並解決內部利益衝突

成功進行實質分析的關鍵前提是識別並明確可能存在的內部目標衝突，最好在實質分析之前完成，但至少也應在分析過程中完成。本主題旨在探討貴組織中不同員工或部門對同一利害關係人或永續發展議題在實質方面可能存在的不同評估。

幾乎所有大型組織都普遍存在此類目標衝突，而研討會等活動可以消除或至少緩解這些衝突。研討會應強調高階主管以及採購、人力資源、銷售、管理系統、合規、研發和員工代表等領域的關鍵決策者的參與。

物質性矩陣的作用是什麼？

重要性矩陣是對前述步驟分析結果的圖形化表示。嚴格來說，重要性矩陣是一個簡單的二維座標系：

• 水平 x 軸表示主題對貴組織的重要性。
• 縱軸（y軸）代表利害關係人的重要性。

由於所有相關利益方和永續發展議題都已被賦予數值（數值越高越重要），這些數值反映了矩陣層面上各點的座標，從而顯示了某個議題對利害關係人和貴組織的重要性。這導致了不同的行動領域，這些領域對公司的內部永續發展策略有著顯著的影響。

表達的清晰度對於理解重要性矩陣至關重要。一個點距離矩陣越遠，其清晰度就越高。

• x軸代表相關主題對利害關係人的重要性，
• y軸，對你的組織就越重要。

這使得您的組織和利害關係人能夠輕鬆了解哪些永續發展議題是相關的，哪些重要議題相互重疊，以及哪些方面有利益衝突。位於兩個座標軸對角線附近的議題對雙方都同樣重要。如果進行了多次實質分析，這種表示方法還可以顯示一段時間內的發展（必要時可使用箭頭）。為了獲得更清晰的視圖，建議使用無失真表示法，當座標軸各部分長度相等時，系統會自動產生此表示法。

結論：實質分析是永續發展報告的基礎

與經濟、生態和社會相關議題相協調——這是如今各組織越來越多地用來報告其所承擔責任的模式。可以預見，未來會有更多組織承擔報告義務，而且報告的形式也會更具體。同時，幾乎所有主要的報告格式…永續發展報告以物質性為導向進行工作，例如遵循國際通用的指導方針。格里（全球報告倡議組織）。然而，他們僅推薦這種風險分析方法。但歐盟企業社會責任指令具有法律效力，也強制要求進行實質分析。

重要性原則也存在於所有已知的ISO管理系統標準中，儘管標準中未使用「重要性」一詞。因此，對於各種規模和各行業的組織而言，重要性分析是識別關鍵議題（包括內部和外部議題）及其相關利害關係人群體，並制定行動方案的必要方法。

貴公司進行重要性分析的具體方式並未明確規定。然而，本文概述的流程可為此提供良好的指導。最重要的是，這包括識別並讓關鍵利害關係人參與其中，持續識別重要的永續性議題（包括考慮相關的風險和機會），以及澄清內部目標衝突。正確創建重要性矩陣是可視化分析結果的有效方法。

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