Arriva la Direttiva sulla Due Diligence di Sostenibilità d'Impresa (CS3D) - Panoramica e tempistica

Quando i rappresentanti del Parlamento europeo (PE) e del Consiglio dell'Unione europea (Consiglio) si sono accordati su una versione vincolante della Direttiva sulla Due Diligence di Sostenibilità delle Imprese (CS3D o CSDD), la mattina del 14 dicembre 2023, tutti hanno pensato che l'adozione formale sarebbe stata solo una formalità. Tuttavia, il 15 gennaio 2024, il Partito Libero Democratico tedesco (FDP) ha approvato una risoluzione presidenziale per "fermare la Direttiva UE sulla catena di fornitura e prevenire l'esaurimento burocratico".^[1] A seguito del rifiuto dell'FDP, il governo tedesco si è astenuto in seno al Comitato dei rappresentanti permanenti del Consiglio (COREPER) perché non ha potuto concordare un voto congiunto al suo interno. Di conseguenza, la Presidenza del Consiglio belga ha rinviato il voto previsto per il 9 febbraio, poiché anche la Francia aveva delle riserve e la maggioranza per la direttiva sulla catena di approvvigionamento era in dubbio.

Quando anche la riunione del COREPER del 28 febbraio non ha prodotto una maggioranza per il progetto, la Presidenza del Consiglio belga ha mediato una versione della CS3D tra gli Stati membri disposti ad approvarla per raggiungere la necessaria maggioranza qualificata, cioè l'approvazione da parte di almeno 15 Paesi dell'UE che rappresentino almeno il 65% della popolazione dell'UE, che è stata poi raggiunta nella riunione del 15 marzo. Il 19 marzo 2024 la bozza è stata approvata anche dalla Commissione giuridica del Parlamento europeo, che ha adottato il testo definitivo il 24 aprile 2024. Le principali modifiche rispetto alle versioni precedenti sono state l'eliminazione della clausola di revisione per la successiva inclusione delle attività a valle nel settore finanziario e la riduzione del numero di società che rientrano nell'ambito di applicazione.

Ambito di applicazione e attuazione

Rispetto all'accordo del 14 dicembre 2023, sono state innalzate le soglie per le aziende ed eliminate le cosiddette aree ad alto rischio. Secondo le stime non ufficiali di Somo[2], il Centro di ricerca sulle multinazionali, il numero di aziende interessate si è quindi ridotto del 67%. Con i criteri concordati a dicembre, sarebbero rientrate nel campo di applicazione 16.389 imprese. Con i criteri definitivi, invece, solo 5.421 aziende saranno direttamente interessate dal CS3D, ovvero lo 0,005% di tutte le aziende dell'UE.

I dettagli sono riportati nella tabella seguente:

Catena di attività versus catena di fornitura e catena del valore

Anche l'ambito di applicazione della Direttiva sulla catena di fornitura è stato limitato. Originariamente, la bozza della Commissione UE prevedeva obblighi di due diligence lungo l'intera catena del valore, cioè dalla "culla alla tomba" di un prodotto. Ora, la cosiddetta catena di attività per le attività a valle si estende solo fino al cliente, senza che quest'ultimo sia incluso. Per le attività a monte, non sono coperti solo i fornitori diretti, ma le aziende hanno obblighi di due diligence anche nei confronti dei fornitori dal livello 2 al livello N, con particolare attenzione ai rischi più gravi e a quelli con la più alta probabilità di accadimento (art. 6, comma 1a).

Due diligence e attuazione

Le aziende interessate dovranno definire un approccio di due diligence che tenga conto dei seguenti punti:

• Gli obblighi di due diligence devono essere integrati nelle politiche e nei sistemi di gestione del rischio e le aziende devono avere una propria politica di due diligence (art. 5, par. 1).
• La politica sugli obblighi di diligenza deve essere sviluppata in consultazione con i dipendenti (art. 5 cpv. 1a) e rivista almeno ogni due anni o come richiesto (art. 5 cpv. 2).
• Parte integrante della politica è un Codice di condotta che descrive l'attuazione di misure preventive e correttive (art. 5 cpv. 1b).
• Gli obblighi di due diligence possono essere assolti dalle società capogruppo per l'intero gruppo (art. 4a).
• Le società dovranno condurre un'analisi dei rischi (art. 6) e stabilirne la priorità (art. 6a).
• Per la verifica delle misure preventive ci si può avvalere di revisori indipendenti; le misure preventive possono essere attuate anche attraverso la partecipazione a iniziative di più soggetti (art. 7).
• Le misure correttive devono porre fine agli effettivi impatti negativi (art. 8).
• Gli stakeholder devono essere coinvolti nell'analisi e nella definizione delle priorità, nelle misure di prevenzione e di riparazione e nello sviluppo di KPI qualitativi e quantitativi (art. 8d).
• Le procedure di reclamo devono essere accessibili al pubblico (art. 9).
• Gli obblighi di due diligence devono essere monitorati in relazione alla loro adeguatezza ed efficacia (art. 10).
• La rendicontazione dell'attuazione degli obblighi di due diligence può essere omessa se le aziende presentano un rapporto conforme ai requisiti della CSRD [3].

Convenzioni e divieti applicabili per le aziende interessate

La parte I dell'allegato elenca i diritti e i divieti specifici che si ritiene abbiano un impatto negativo sui diritti umani se vengono ignorati o violati, mentre la parte II elenca gli impatti ambientali coperti dalla direttiva.

Inoltre, il catalogo degli obblighi delle imprese in materia di diritti umani viene ampliato per includere ulteriori diritti e divieti, come il divieto di interferenze arbitrarie o illegali nella vita privata (art. 17 del Patto civile delle Nazioni Unite), il diritto alla libertà di pensiero, coscienza e religione (art. 18 del Patto civile delle Nazioni Unite) o il divieto di restrizioni all'accesso a un alloggio adeguato per i lavoratori. Il canone dei divieti di danni ambientali misurabili è esteso da altre sette convenzioni internazionali, come la Convenzione sulla diversità biologica (CBD) del 1992, la Convenzione di Washington sul commercio internazionale delle specie di flora e fauna selvatiche minacciate di estinzione (CITES) del 1973 e il Protocollo di Montreal del 1987 sulle sostanze che riducono lo strato di ozono.

Mitigazione del cambiamento climatico e implementazione interna all'azienda

Oltre all'elenco esteso di divieti per la protezione dell'ambiente, le aziende devono definire e attuare un piano di transizione aggiornato annualmente in conformità con i requisiti della CSRD, con il quale assicurano ("attraverso i migliori sforzi") che il loro modello di business e la loro strategia sono compatibili con la transizione verso un'economia sostenibile e la limitazione del riscaldamento globale a 1,5° Celsius in conformità con l'Accordo di Parigi. Il CS3D parte dal presupposto che le aziende che presentano un piano di transizione per la protezione del clima ai sensi degli articoli 19a, 29a o 40a della Direttiva (UE) 2013/34 abbiano adempiuto al loro obbligo (art. 15).

È stata eliminata la disposizione che collegava il piano di transizione alla remunerazione dei membri del Comitato esecutivo.

Responsabilità civile per la violazione degli obblighi di diligenza

L'articolo 22 del CS3D prevede la responsabilità civile delle società in caso di violazione intenzionale o per negligenza dell'obbligo di adottare misure preventive e correttive. Le parti interessate che sono state colpite dalla violazione dell'obbligo possono chiedere il risarcimento dei danni causati dalla violazione dell'obbligo entro cinque anni. Ciò non si applica se il danno è stato causato da un partner commerciale nella catena di attività. Le ONG possono richiedere il danno per conto della parte colpita. Gli Stati membri devono garantire che le spese legali non costituiscano un ostacolo. A condizione che il querelante dimostri in modo plausibile la propria richiesta, il tribunale può ordinare all'azienda di rivelare le prove che sono sotto il suo controllo.

Prospettive e recepimento nel diritto nazionale

La direttiva deve essere recepita nel diritto nazionale entro due anni dalla sua pubblicazione, ai sensi dell'articolo 30 (1). 30 (1). L'applicazione avverrà per gradi, a seconda delle dimensioni e del fatturato annuo. I dettagli sono riportati nella tabella seguente:

^[1] Risoluzione del Presidium del FDP, Berlino, 15 gennaio 2024, disponibile su https://www.fdp.de/sites/default/files/2024-01/2024_01_15_praesidium_eu-lieferkettenrichtlinie-stoppen-buerokratie-burnout-verhindern_1.pdf (consultato il 18 marzo 2024).

^[2] SOMO, Centro di ricerca sulle multinazionali, disponibile all'indirizzo https://www.somo.nl/ (consultato il 18.03.2024).

^[3] Direttiva (UE) 2022/2464 del 14 dicembre 2022 che modifica il regolamento (UE) n. 537/2014 e le direttive 2004/109/CE, 2006/43/CE e 2013/34/UE per quanto riguarda la rendicontazione di sostenibilità delle imprese.